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          小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠?

          2022-03-26

          小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠?


          對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,自2021年1月1日至2022年12月31日,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

          對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,自2019年1月1日至2021年12月31日,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;自2022年1月1日至2024年12月31日,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

          小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。



          依據

          國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告 ( 國家稅務(wù)總局公告2019年第2號 )

          根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)等規定,現就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題公告如下:  一、自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?! ⌒⌒臀⒗髽I(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。 (備注:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)規定,自2021年1月1日起,《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)第一條與國家稅務(wù)總局公告2021年第8號不一致的,依照國家稅務(wù)總局公告2021年第8號執行。)  二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)?! ∪?、小型微利企業(yè)所得稅統一實(shí)行按季度預繳?! ☆A繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標準判斷?! ∷?、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí),按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?! “丛露阮A繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當年度4月、7月、10月預繳申報時(shí),如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個(gè)預繳申報期起調整為按季度預繳申報,一經(jīng)調整,當年度內不再變更?! ∥?、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)內容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?! ×?、實(shí)行核定應納所得稅額征收的企業(yè),根據小型微利企業(yè)所得稅減免政策規定需要調減定額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調整,并及時(shí)將調整情況告知企業(yè)?! ∑?、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規定的,應當按照規定補繳企業(yè)所得稅稅款?! “?、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第40號)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止?! √卮斯?。

          依據

          國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告 ( 國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 )

            為貫徹落實(shí)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號),進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展,現就有關(guān)事項公告如下:  一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項  (一)對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?! ?二)小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)相關(guān)規定執行?! 《?、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項  (一)對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現行優(yōu)惠政策基礎上,再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式,均可享受?! ?二)個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受,其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計算、多退少補。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得,需在辦理年度匯總納稅申報時(shí),合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補?! ?三)個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計算減免稅額:  減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)  (四)個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳?! ∪?、關(guān)于取消代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個(gè)人所得稅有關(guān)事項  對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人,代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),不再預征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人,應依法自行申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅?! ∷?、關(guān)于執行時(shí)間和其他事項  本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行,2022年12月31日終止執行。2021年1月1日至本公告發(fā)布前,個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。本公告第三條自2021年4月1日起施行?!  秶叶悇?wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)第一條與本公告不一致的,依照本公告執行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預征率問(wèn)題的公告》(2011年第44號)同時(shí)廢止?! √卮斯??!   £P(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的解讀    根據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)的規定,稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?,F解讀如下:  一、為什么要制發(fā)《公告》?  為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步幫助市場(chǎng)主體恢復元氣、增強活力,支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展,財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號),規定對小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現行優(yōu)惠政策基礎上,再減半征收所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半政策)。為及時(shí)明確政策執行口徑,確保減稅政策落實(shí)到位,市場(chǎng)主體應享盡享,我們制發(fā)了此項《公告》?! 《?、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么?  自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現行優(yōu)惠政策基礎上,再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)不區分征收方式,均可享受減半政策?! ∪?、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的?  小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策,享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案,通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表,或個(gè)人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次,即可享受。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機關(guān)將自動(dòng)為其提供申報表和報告表(僅個(gè)人所得稅)中該項政策的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳?! ∷?、小型微利企業(yè)的判斷標準有沒(méi)有變化?  小型微利企業(yè)的判斷標準仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)有關(guān)規定執行。即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。預繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷?! ∥?、小型微利企業(yè)的實(shí)際應納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么?  小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。示例如下:  【例1】A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預繳企業(yè)所得稅時(shí),相應的應納稅所得額為50萬(wàn)元,那么A企業(yè)實(shí)際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。第2季度預繳企業(yè)所得稅時(shí),相應的累計應納稅所得額為150萬(wàn)元,那么A企業(yè)實(shí)際應納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元?! ×?、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)如何享受優(yōu)惠政策?  按照現行政策規定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,應當選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得,需在辦理年度匯總納稅申報時(shí),合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。舉例如下:  【例2】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)A和個(gè)體工商戶(hù)B,年應納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元,那么張某在年度匯總納稅申報時(shí),可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應納稅所得額為100萬(wàn)元?! ∑?、個(gè)體工商戶(hù)的減免稅額怎么計算?  為了讓納稅人準確享受稅收政策,《公告》規定了減免稅額的計算公式:  減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額)×(1-50%)  舉例說(shuō)明如下:  【例3】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)C,年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數1500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元?!  纠?】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)D,年應納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數65500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元?! ?shí)際上,這一計算規則我們已經(jīng)內嵌到電子稅務(wù)局信息系統中,稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預填服務(wù),符合條件的納稅人準確、如實(shí)填報經(jīng)營(yíng)情況數據,系統可自動(dòng)計算減免稅金額?! “?、個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?  為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,2021年1月1日至本公告發(fā)布前,個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納當年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款?! 【?、個(gè)體工商戶(hù)申請代開(kāi)貨運發(fā)票時(shí),還預征個(gè)人所得稅嗎?  按照現行政策規定,個(gè)體工商戶(hù)代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),需要預征個(gè)人所得稅。為進(jìn)一步減輕貨物運輸業(yè)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節的個(gè)稅負擔,規范經(jīng)營(yíng)所得征收管理,《公告》規定自2021年4月1日起,個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),稅務(wù)機關(guān)不再預征個(gè)人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。

          依據

          財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告 ( 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號 )

            為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現將有關(guān)稅收政策公告如下:  一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?! 《?、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)?! 臉I(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:  季度平均值=(季初值+季末值)÷2  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4  年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標?! ∪?、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日?! √卮斯?。



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