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          享受免征增值稅的小微企業(yè),減免的增值稅額怎么計算繳納企業(yè)所得稅?

          2022-03-26

          享受免征增值稅的小微企業(yè),減免的增值稅額怎么計算繳納企業(yè)所得稅?


          小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應交增值稅轉為當期損益。

           享受免征增值稅的小微企業(yè),減免的增值稅額不屬于專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金,有關(guān)應交增值稅轉為的當期損益應計入企業(yè)當年收入總額繳納企業(yè)所得稅?!?/p>

           

           

          依據

          財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知(財稅〔2008〕151號)

          各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規定,現對財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下:一、財政性資金(一)企業(yè)取得的各類(lèi)財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額。(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。(三)納入預算管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門(mén)或上級單位撥入的財政補助收入,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。本條所稱(chēng)財政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款;所稱(chēng)國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規定相應增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(一)企業(yè)按照規定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價(jià)格主管部門(mén)批準設立的行政事業(yè)性收費,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費,不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。(二)企業(yè)收取的各種基金、收費,應計入企業(yè)當年收入總額。(三)對企業(yè)依照法律、法規及國務(wù)院有關(guān)規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費,準予作為不征稅收入,于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財政的部分,不得從收入總額中減除。三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。四、本通知自2008年1月1日起執行。


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